Перевищення ліміту доходу ФОП: наслідки та що робити

Кожна група єдиного податку має річний ліміт доходу. Перевищити його легше, ніж здається: один великий контракт наприкінці року, курсова різниця на валютних надходженнях чи передоплата від клієнта — і сума вже за межею. Розповідаємо, які наслідки має перевищення ліміту та що робити, щоб не втратити гроші.

Які ліміти діють

Ліміти доходу на спрощеній системі прив’язані до мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року:

• 1 група — 167 мінімальних зарплат;
• 2 група — 834 мінімальні зарплати;
• 3 група — 1167 мінімальних зарплат.

Оскільки мінімальна зарплата щороку змінюється, змінюються й ліміти в гривнях. Рахуйте не за торішніми цифрами, а за актуальними на поточний рік.

Що вважається доходом

Для ФОП на єдиному податку доходом є всі кошти, отримані від підприємницької діяльності, — у момент їх надходження. Тому до ліміту зараховуються:

• оплати від клієнтів, зокрема передоплата за ще не надані послуги;
• надходження в іноземній валюті — за курсом НБУ на дату надходження;
• оплати готівкою та карткою через касу.

Не є доходом, зокрема, повернення помилково перерахованих коштів чи поповнення рахунку власними коштами — але такі надходження варто правильно оформлювати, щоб у податкової не виникло питань.

Наслідки перевищення ліміту

Якщо дохід перевищив ліміт групи, настають два наслідки:

1. Сума перевищення оподатковується за ставкою 15% — замість звичайної ставки вашої групи.
2. Потрібно змінити групу або систему оподаткування. ФОП 1 і 2 групи переходять на вищу групу, якщо вони відповідають її умовам, або на загальну систему. ФОП 3 групи, який перевищив свій ліміт, переходить на загальну систему оподаткування.

Перехід відбувається з наступного кварталу (для деяких випадків — з наступного місяця), а заяву про зміну групи потрібно подати у строки, визначені Податковим кодексом. Якщо цього не зробити, ризики зростають: податкова може застосувати ставку 15% до всього доходу понад ліміт і нарахувати штрафи за неправильно задекларовані податки.

Що робити, якщо ліміт уже перевищено

• точно порахуйте суму перевищення та дату, коли воно відбулося;
• сплатіть єдиний податок за ставкою 15% із суми перевищення;
• подайте заяву про перехід на іншу групу або загальну систему;
• відобразіть перевищення в декларації за відповідний період;
• налаштуйте облік під нову систему оподаткування з першого дня переходу.

Як не допустити перевищення

1. Рахуйте дохід наростаючим підсумком щомісяця і порівнюйте з лімітом.
2. Плануйте великі надходження. Якщо до межі лишається мало, можна домовитися з клієнтом про строки оплати.
3. Враховуйте курс валют — при зростанні курсу дохід у гривнях збільшується.
4. Переходьте на вищу групу заздалегідь, а не після перевищення: це дешевше й спокійніше.
5. Оцінюйте альтернативи. Якщо бізнес виріс, можливо, варто подумати про загальну систему або ТОВ.

На бухгалтерському супроводі ФОП ми щомісяця звіряємо ваш дохід з лімітом групи й попереджаємо заздалегідь, якщо ви наближаєтеся до межі, — разом з варіантами, що робити далі.

Стаття має інформаційний характер і відображає норми законодавства на дату публікації або оновлення. Перед ухваленням рішень радимо проконсультуватися з бухгалтером.